Fòrum del Club de l'Emprenedor de Granollers

OBLIGACIÓ DE PRESENTAR ELS LLIBRES REGISTRE D’IVA A HISENDA


El Reial Decret 1466/2007 de 2 de novembre va fer modificacions legislatives que afecten als llibres d’IVA ampliant la informació obligatòria a posar-hi.

En concret, en el llibre de factures emeses,

• Afegeix la data de realització de les operacions en cas que sigui diferent a la data d’expedició de la factura.
• Obliga a posar el Número d’Identificació Fiscal del destinatari (en general això s’ha fet sempre)
• En el cas que l’empresa facturi amb tiquets pot continuar fent assentaments resum però posant el període en que s’han expedit i els números inicial i final.

I en el llibre de factures rebudes:

• Afegir la data de realització de les operacions en cas que sigui diferent a la data d’expedició de la factura.
• Afegir el Número d’Identificació Fiscal del proveïdor/creditor (en general això s’ha fet sempre)
• Es permet seguir substituint l’anotació individual del mateix proveïdor per un resum que inclogui els números inicial i final de les factures rebudes sempre que l’import no superi dels 6.000 euros i que no n’hi hagi de superiors a 500 euros.

Si tenim en compte aquests canvis cal posar al llibre de factures emeses:

• Número i, si és el cas, sèrie.
• Data d’expedició.
• Data de realització de les operacions (si és diferent a l’anterior) NOU.
• Nom i cognoms o raó social del client.
• NIF NOU (és normal que ja es posés).
• Base imposable.
• Tipus impositiu.
• Quota.
• Total factura.

I en el llibre de factures rebudes

• Número de recepció de la factura.
• Data d’expedició.
• Data de realització de les operacions (si és diferent a l’anterior) NOU.
• Nom i cognoms o raó social del client.
• NIF NOU (és normal que ja es posés).
• Base imposable.
• Tipus impositiu.
• Quota.
• Total factura.


En aquest llibre cal incloure les factures d’adquisicions intracomunitàries i les del supòsit d’inversió del subjecte passiu (quan el que rep la factura és l’obligat a declarar l’IVA).

La llei 36/2006 de 29 de novembre, de mesures de prevenció del frau fiscal, va introduir la possibilitat d’obligar a aportar els llibres de forma periòdica i per mitjans telemàtics a Hisenda (modificació de l’article 29.3 Llei General Tributària)

L’article 36 del Reial Decret 1065/2007 [2] disposa l’obligació de presentar una declaració informativa periòdica amb el contingut dels llibres d’IVA (esmentats anteriorment). La disposició transitòria 3a. senyalava l’any 2009 com la data d’entrada en vigor de la disposició.

Per sort l’obligació de presentar aquesta declaració, que a la pràctica es farà amb el model 340, anul•la l’obligació de presentar el famós 347, conegut tertuliarment com la declaració de les 500.000 pessetes.

L’Ordre Ministerial 3787/2008 de 29 de desembre aprova el model 340. L’AEAT ha desenvolupat diversos programes d’ajuda per omplir aquest model, des d’un de bàsic on es posen les dades manualment, fins d’altres que realitza la importació més o menys automàtica. Aquests programes es poden trobar a la seva plana web (buscar AEAT).

Quí ha de presentar aquest model 340? Fins avui les empreses que obligatòriament presentin l’Impost sobre Societats i/o l’IVA per internet i a més, optin pel sistema de devolució mensual. La declaració es realitza telemàticament en els mateixos terminis que la declaració d’IVA.

Les operacions a declarar són les mateixes que hi ha en els llibres registre d’IVA.

Hisenda preveu tota una sèrie de filtres per evitar errors en la transmissió de les dades i les validarà per tal d’informar dels errors al contribuent.

Doncs bé, a partir de 2010, tots els contribuents que presentin obligatòriament per via telemàtica les declaracions d’IVA (Societats Anònimes, Limitades, Grans Empreses i Contribuents inscrits en el registre de devolucions mensuals) hauran de presentar el model 340) tal com es desprèn de la disposició transitòria tercera del Reial Decret 2126/08 de 26 de desembre.

Per tant, si no hi ha cap modificació de darrera hora, a partir del proper any caldrà enviar per via telemàtica el model 340 amb tota la informació dels llibres registres d’IVA. No cal dir que això representa una novetat significativa que comporta tenir en compte una sèrie d’aspectes,

• Centre Gestió pot fer l’enviament telemàtic però haurà de rebre la informació molt depurada i en el format informàtic adient.
• Cal posar-se en contacte amb el proveïdor del seu programa per assegurar que el proper any estarà preparat per fer el llistat
• La informació ha d’estar molt repassada doncs haurà de lligar amb els totals d’IVA presentat, ara no valdrà fer declaracions d’un trimestre per altra com moltes empreses feien.
• Cal repassar que tinguem totes les dades dels clients i proveïdors doncs si no hi són Hisenda ho veurà.

Resumin, a partir del proper any la informació dels llibres registre haurà de ser de forma molt pulcra i depurada i caldrà veure més sovint el seu lligam amb els comptes 472 i 477 de la comptabilitat. Caldrà estar molt alerta de no introduir dades d’un trimestre a l’anterior doncs el llibre ja estarà a hisenda.

Per qualssevol dubte poden posar-se en contacte amb nosaltres i, si el seu informàtic necessita la informació, no dubti en comunicar-ho.

Atentament



Ferran Ruiz